Полезные новости и статьи
на вашей почте один раз в неделю

Без спама. В любой момент вы можете отписаться от рассылки.

Правильное оформление прощения долга по займу

В соответствии с пунктами 8 и 18 статьи 250 НК РФ сумма прощенного долга включается в состав внереализационных доходов. Внереализационный доход признается на дату подписания или получения уведомления о договоре или соглашения о прощении долга. Эти правила установлены подпунктом 3 пункта 4 статьи 271, пункта 2 статьи 273 НК РФ. Данный порядок применяют независимо от того, по какому договору списывается задолженность, и какой метод использует организация при расчете налога на прибыль.

Если компания списывает задолженность по договору приобретения товаров и применяет кассовый метод в момент подписания уведомления о прощении долга, то приобретенные товары (услуги) считаются оплаченными. Объясняет это пункт 3 статьи 273 НК РФ: под оплатой понимается и другой способ прекращения обязательства (например, прощение долга). Смотрите пункт 1 статьи 407 и статью 415 Гражданского кодекса РФ.

Если прощение долга осуществляется по договору процентного займа, то начисленные по нему проценты также учтите в доходах в соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК РФ. В доходах отражают и прощенные проценты, которые компания не учитывала там ранее. Это следует из письма Минфина России от 31 марта 2011 г. № 03-03-06/1/191.

При методе начисления в момент подписания или получения уведомления о прощении долга в уменьшение налогооблагаемой прибыли следует списать проценты, подлежащие начислению в текущем отчетном периоде, но не учтенные на момент прощения долга (согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 265 и пункту 8 статьи 272 НК РФ). Проценты нужно включить в расчет налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 269, подпунктом 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Если доля учредителя, выступившего в роли заимодавца, более 50%, то здесь действуют нормы подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, а именно: в состав налогооблагаемых доходов прощенный займ не включается, а деньги считаются безвозмездно полученным имуществом.

8 ноября 2018


Вернуться к списку новостей