Нельзя списать в расходы уплаченный НДС

Если продавец принял решение не требовать с покупателя доплатить НДС в связи с повышением налоговой ставки, а заплатить 2%-ю разницу самостоятельно, учесть эту сумму в «прибыльной» базе не получится (письмо Минфина от 31.10.2018 № 03-07-11/78170).

При отгрузке товаров в 2019 году НДС будет начисляться по ставке 20%. Если покупатель внес предоплату за этот товар в 2018 году (т.е. в период действия НДС  — ставки 18%), то налоговую разницу продавец может или требовать с покупателя, или заплатить сам.

В последнем случае дополнительные 2% налога продавец не сможет списать в составе «прибыльных» расходов, так как согласно НК при определении базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных организацией покупателю. Минфин разъяснил, что эта норма распространяется и на случаи, когда часть предъявленного покупателю НДС была уплачена поставщиком из своего кармана.